Bài 33 - Thuế thu nhập hoãn lại: DTA, DTL và chi phí thuế

Công ty tính lợi nhuận theo chuẩn mực kế toán để báo cáo cho nhà đầu tư, và tính thu nhập chịu thuế theo luật thuế để nộp cho cơ quan thuế. Hai bộ quy tắc này khác nhau về thời điểm ghi nhận doanh thu và chi phí, nên thuế phải nộp trong kỳ hiếm khi bằng lợi nhuận trước thuế nhân thuế suất.

Bài này giải thích khoảng cách đó được ghi như thế nào: deferred tax asset (DTA) và deferred tax liability (DTL) trên bảng cân đối kế toán, và công thức nối thuế phải nộp với chi phí thuế trên báo cáo kết quả kinh doanh. Bài 34 học tiếp thuế suất hiệu dụng và phần thuyết minh thuế.

Learning outcomes

• Differentiate between accounting profit and taxable income, and between taxes payable and income tax expense.
• Explain how to determine the tax base of an asset or liability.
• Distinguish temporary differences from permanent differences and explain their effects on taxes.
• Calculate income tax expense as taxes payable plus the change in deferred tax liabilities minus the change in deferred tax assets.
• Explain the recognition of deferred tax assets, including the valuation allowance under US GAAP and the probability test under IFRS.
• Explain the effect of a change in tax rates and how an analyst treats a deferred tax liability.

Key terms