Bài 27 - Suy giảm, đánh giá lại và xoá sổ tài sản dài hạn

Một cái máy ghi trên sổ 750 nhưng chỉ còn mang lại dòng tiền đáng giá 690 thì công ty phải làm gì? IFRS và US GAAP trả lời khác nhau về cách đo, về việc có được hoàn nhập hay không, và thậm chí về việc có cho phép đánh giá lại tài sản lên cao hơn giá gốc hay không. Đề CFA hỏi cả ba chỗ này, kèm phần đọc thuyết minh để ước tính tuổi tài sản.

Bài này dạy suy giảm giá trị (impairment), mô hình đánh giá lại (revaluation model), ngừng ghi nhận (derecognition) và các thuyết minh về tài sản cố định (LM7, LOS b và c). Ghi nhận ban đầu vô hình và goodwill nằm ở Bài 14. Vô hình mua, tự tạo và hợp nhất nằm ở Bài 26.

Learning outcomes

• Calculate impairment losses for long-lived assets under IFRS and US GAAP, and explain the differences.
• Explain when an impairment can be reversed under IFRS and US GAAP.
• Explain the revaluation model under IFRS and how revaluation gains and losses are reported.
• Calculate the gain or loss on the sale of a long-lived asset, and explain the treatment of assets that are abandoned or held for sale.
• Analyze how impairment affects financial ratios and future earnings.
• Interpret disclosures to estimate average age, average remaining life and total useful life of PP&E.

Key terms