Bài 19 - Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: từ income statement và hai bảng cân đối

Lợi nhuận kế toán chưa phải tiền thật. Công ty có thể báo lãi lớn nhưng tiền mặt vẫn cạn, vì khách chưa trả tiền, hàng nằm trong kho hoặc tiền đã chi cho máy móc. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (statement of cash flows) cho thấy tiền đi đâu, và đề CFA thường yêu cầu tự lập báo cáo này từ hai bảng cân đối cộng một income statement.

Bài này học cách lập từng phần theo indirect method: operating, investing, financing, rồi đối chiếu với số dư tiền trên bảng cân đối. Direct method chỉ giới thiệu ngắn. Bài 20 học cách chuyển đổi giữa hai phương pháp và điểm khác nhau giữa IFRS với US GAAP.

Learning outcomes

• Describe the linkages among the income statement, balance sheet and statement of cash flows.
• Prepare cash flow from operating activities using the indirect method, adjusting net income for non-cash items, gains and losses, and changes in working capital.
• Derive cash flow from investing activities from changes in PP&E, including proceeds from the sale of assets.
• Derive cash flow from financing activities from changes in debt, equity and retained earnings, including dividends paid.
• Verify that the net change in cash equals the change in the cash balance on the balance sheet.

Key terms