Bài 26 - Tài sản vô hình: mua riêng, tự tạo và mua qua hợp nhất

Hai công ty cùng chi 100 cho nghiên cứu và phát triển, nhưng một công ty ghi 50 vào tài sản còn công ty kia ghi hết vào chi phí. Lợi nhuận, dòng tiền hoạt động và tổng tài sản của họ khác nhau ngay năm đầu, dù thực chất kinh doanh giống hệt. Đây là điểm đề CFA hay khai thác ở tài sản vô hình.

Bài 14 đã dạy cách ghi nhận ban đầu tài sản vô hình mua riêng và cách tính goodwill. Bài này đặt ba nguồn gốc cạnh nhau (mua riêng, tự tạo, mua qua hợp nhất), nhấn vào khác biệt IFRS và US GAAP ở chi phí R&D, rồi xem hệ quả khi so sánh công ty (LM7, LOS a).

Learning outcomes

• Compare the financial reporting treatment of intangible assets that are purchased, internally developed, or acquired in a business combination.
• Explain the IFRS criteria for capitalizing development costs and the treatment of research costs.
• Explain the US GAAP treatment of research and development costs, including the exceptions for certain software development costs.
• Explain how capitalizing versus expensing affects net income, cash flow from operations, total assets and ratios.
• Describe how the analyst adjusts financial statements to compare companies that account for intangibles differently.

Key terms