Bài 16 - Nợ dài hạn và trái phiếu: amortized cost và effective interest method

Trái phiếu là nguồn nợ dài hạn quen thuộc nhất của doanh nghiệp. Trên bảng cân đối, khoản nợ này không nằm ở mệnh giá. Nó nằm ở một con số gọi là carrying amount, và con số đó thay đổi mỗi năm. Đề CFA hay hỏi đúng chỗ này: carrying amount cuối năm là bao nhiêu, chi phí lãi vay trên báo cáo kết quả kinh doanh là bao nhiêu, và dòng tiền được xếp vào đâu.

Bài này học cách ghi nhận trái phiếu phát hành theo amortized cost bằng effective interest method. Thuê tài sản và nghĩa vụ hưu trí cũng là nợ dài hạn, nhưng thuộc LM8: xem Bài 29 và Bài 30.

Learning outcomes

• Explain how bonds issued at par, at a discount and at a premium are initially recognized.
• Calculate interest expense and carrying amount using the effective interest method.
• Explain how issuance costs affect the carrying amount and the effective interest rate.
• Describe the fair value option and the disclosure of the fair value of debt.
• Identify the current portion of long-term debt and the effect of covenants on classification.
• Describe the cash flow classification of coupon payments and principal repayments.

Key terms