Bài 08 - Expense recognition: chi phí ghi vào kỳ nào, vốn hoá hay ghi chi phí ngay

Bài 07 học khi nào doanh thu được ghi nhận. Bài này học nửa còn lại của báo cáo kết quả kinh doanh, tức khi nào một khoản chi trở thành chi phí. Cùng một khoản chi, có thể ghi hết vào năm nay hoặc rải ra nhiều năm. Lựa chọn đó làm thay đổi lợi nhuận, tổng tài sản, lưu chuyển tiền tệ và các tỷ số.

Đề CFA hỏi phần này theo hai hướng. Hướng thứ nhất là tính toán nhanh: giá vốn theo FIFO hay bình quân, mức khấu hao năm đầu, số dư dự phòng. Hướng thứ hai là phân tích: nếu doanh nghiệp đổi cách ghi hoặc đổi ước tính thì chỉ tiêu nào thay đổi. Bài dùng một công ty giả định xuyên suốt để bạn nhìn thấy cả hai.

Learning outcomes

• Describe the principles of expense recognition, including the matching principle and period costs.
• Calculate cost of goods sold and ending inventory under FIFO, weighted average cost and specific identification, and identify LIFO as a US GAAP-only method.
• Calculate depreciation under straight-line, declining balance and units-of-production methods, and amortization of finite-lived intangible assets.
• Describe the allowance method for doubtful accounts and the recognition of warranty expense.
• Analyze the effect of capitalizing versus expensing a cost on net income, assets, cash flow from operations, cash flow from investing and return on assets over time.
• Explain why estimates and changes in estimates matter for analysis.

Key terms