Bài 07 - Revenue recognition: ghi nhận doanh thu theo IFRS 15 và ASC 606

Bài 07 mở đầu module Analyzing Income Statements. Income statement trả lời câu hỏi doanh nghiệp lãi hay lỗ trong kỳ, và mọi con số trên báo cáo này bắt đầu từ dòng đầu tiên là doanh thu. Ghi nhận doanh thu sớm, muộn hay sai kỳ đều làm lợi nhuận và các tỷ số phái sinh lệch theo.

Bài này học hai việc. Việc thứ nhất là cách sắp xếp income statement. Việc thứ hai, chiếm phần lớn thời lượng, là mô hình 5 bước của IFRS 15 và ASC 606 để biết doanh thu được ghi nhận khi nào và bao nhiêu. Hai chuẩn mực này gần như giống hệt nhau về nguyên tắc, nên đề CFA thường không cần phân biệt chúng.

Learning outcomes

• Compare single-step and multi-step income statement formats, and classification of expenses by nature and by function.
• Describe the five-step model of revenue recognition under IFRS 15 and ASC 606.
• Determine whether revenue is recognized at a point in time or over time, and calculate revenue under the cost-to-cost method.
• Allocate the transaction price to performance obligations using relative standalone selling prices.
• Distinguish gross from net revenue reporting (principal versus agent).
• Explain the effect of variable consideration, contract assets and contract liabilities on the financial statements.
• Analyze how revenue recognition policies and estimates affect comparability and earnings quality.

Key terms