Bài 30 - Kế hoạch hưu trí: defined contribution và defined benefit

Nhiều công ty hứa trả lương hưu cho nhân viên. Lời hứa đó là nghĩa vụ dài hạn, và cách ghi nhận nó phụ thuộc vào loại kế hoạch. Với kế hoạch đơn giản, chi phí là khoản công ty đã góp. Với kế hoạch phức tạp hơn, công ty phải ước tính nghĩa vụ trong nhiều thập kỷ và trình bày chênh lệch với tài sản của quỹ.

Bài này học hai loại kế hoạch, cách tính funded status, và các thành phần chi phí hưu trí theo IFRS và US GAAP. Phần giả định (discount rate, tăng lương) chỉ học ở mức định tính. Bài 29 học thuê tài sản, bài 31 học trả lương bằng cổ phiếu.

Learning outcomes

• Distinguish between defined contribution and defined benefit pension plans and identify who bears the risk.
• Calculate and interpret the funded status and the net pension liability or asset of a defined benefit plan.
• Identify the components of periodic pension cost under IFRS and under US GAAP and where each is reported.
• Explain how changes in key assumptions affect the pension obligation and expense.
• Calculate the pension expense reported in profit or loss under IFRS for a simple plan.

Key terms