Bài 11 - Phúc lợi hưu trí: DC, DB và chi phí theo IFRS, US GAAP

Lương hưu mà công ty hứa với nhân viên là khoản nợ dài hạn, nhưng báo cáo tài chính chỉ cho thấy một con số ròng và vài dòng chi phí. Muốn dùng được con số đó, người phân tích phải đọc được hai bảng biến động: nghĩa vụ hưu trí và tài sản của quỹ.

Bài này là nền cho Bài 12. Nó đi từ khác biệt giữa DC và DB đến cách lập funded status, các thành phần chi phí theo IFRS và theo US GAAP, và một ví dụ đầy đủ có cả hai chuẩn mực trên cùng một bộ dữ liệu. Phần định tính nhắc ở Level I nằm ở Bài 30; Level II đòi hỏi tính toán và so sánh sâu hơn.

Learning outcomes

• Distinguish between defined contribution and defined benefit plans and explain who bears each risk.
• Distinguish among the defined benefit obligation, projected benefit obligation, accumulated benefit obligation and vested benefit obligation.
• Calculate and interpret the funded status and prepare roll-forwards of the benefit obligation and plan assets.
• Identify the components of periodic pension cost under IFRS and US GAAP and where each is recognized.
• Calculate periodic pension cost and other comprehensive income remeasurements under IFRS and US GAAP.
• Explain how changes in the discount rate and compensation growth affect the obligation and the pension cost.

Key terms