Bài 05 - Equity method và công ty liên kết: excess purchase price, goodwill, impairment, lãi chưa thực hiện

Equity method là phần có nhiều phép tính nhất của Learning Module 1. Đề thường cho giá mua, tỷ lệ sở hữu, lãi và cổ tức của công ty liên kết, vài chênh lệch fair value, một giao dịch nội bộ, rồi hỏi số dư khoản đầu tư hoặc phần lãi ghi nhận trong một năm. Sai một bước nhỏ là lệch cả chuỗi.

Bài này dựng chuỗi tính từ đầu: giá mua, phân bổ phần chênh, rồi ba năm ghi nhận với khấu hao phần chênh, lãi chưa thực hiện và impairment. Ở cuối bài là điểm khác biệt giữa IFRS và US GAAP về impairment và fair value option.

Learning outcomes

• Describe the equity method and when it is applied under IFRS and US GAAP.
• Calculate the initial investment, the investor's share of income, and the carrying amount over several periods.
• Allocate the excess purchase price to fair value adjustments and goodwill, and explain the subsequent treatment of each.
• Adjust equity income for unrealised profits on upstream and downstream transactions.
• Explain impairment of an equity method investment and compare IFRS with US GAAP.
• Describe the treatment of investee losses, the fair value option and the effects on cash flows and ratios.

Key terms