Bài 4/35 · Phần 02: Intercorporate InvestmentsLoyalty
Bài 04 - Tài sản tài chính theo IFRS 9 và US GAAP: amortised cost, FVOCI, FVPL
Duyệt bởi Ban biên tập HODL.VN · Cập nhật 14/10/2026
Khoản đầu tư không có ảnh hưởng đáng kể là loại đơn giản nhất trong Learning Module 1, nhưng lại hay ra đề vì một lý do: cùng một khoản đầu tư, lãi lỗ chui vào net income hay vào OCI tuỳ cách phân loại. Level I đã giới thiệu các nhóm công cụ tài chính ở Bài 15. Level II hỏi sâu hơn: phân loại theo business model, chuyện gì xảy ra khi bán, khi đổi phân loại, và khác gì giữa IFRS và US GAAP.
Bài này dùng một danh mục giả định nhiều năm để tính ảnh hưởng lên NI, OCI và equity. Đề thi hay cho số liệu kiểu này rồi hỏi tổng NI, hoặc hỏi phân loại nào cho kết quả cao hơn.
Learning outcomes
- Classify debt and equity investments under IFRS 9 using the business model test and the SPPI test.
- Describe the measurement and income recognition for amortised cost, FVOCI and FVPL.
- Explain recycling for debt at FVOCI and the absence of recycling for equity at FVOCI.
- Describe the conditions and accounting effects of reclassification under IFRS 9.
- Compare IFRS 9 with US GAAP classification for debt and equity securities.
- Calculate the effects of each classification on net income, OCI and equity.
Key terms
English | Viết tắt | Tiếng Việt |
|---|---|---|
Amortised cost | — | Giá gốc phân bổ |
Fair value through OCI | FVOCI | Fair value qua thu nhập toàn diện khác |
Fair value through profit or loss | FVPL | Fair value qua lãi lỗ |
Business model | — | Mô hình kinh doanh |
SPPI test | — | Kiểm tra dòng tiền chỉ gồm gốc và lãi |
Effective interest rate | EIR | Lãi suất thực |
Recycling | — | Chuyển lãi lỗ từ OCI sang lãi lỗ khi bán |
Reclassification | — | Phân loại lại |
Held-to-maturity | HTM | Giữ đến đáo hạn (US GAAP) |
Available-for-sale | AFS | Sẵn sàng để bán (US GAAP) |
Trading securities | — | Chứng khoán kinh doanh |
Expected credit loss | ECL | Tổn thất tín dụng kỳ vọng |
Fair value option | — | Quyền chọn ghi theo fair value |