Bài 15 - Current rate method và temporal method: chọn phương pháp và rủi ro bảng cân đối

Khi báo cáo của công ty con nước ngoài được đưa vào báo cáo hợp nhất, nó phải quy đổi sang đồng tiền của mẹ. Có hai phương pháp, và chúng cho kết quả khác nhau: một phương pháp đẩy lãi lỗ tỷ giá vào equity, phương pháp kia đẩy thẳng vào net income. Đề Level II hỏi cách chọn phương pháp theo functional currency, rồi hỏi hướng lãi lỗ khi tỷ giá lên hoặc xuống.

Bài này học cách chọn phương pháp theo IFRS (IAS 21) và US GAAP (ASC 830), rồi khái niệm rủi ro bảng cân đối kế toán: net asset exposure và net monetary exposure. Bài 16 sẽ chạy ví dụ số đầy đủ trên từng dòng báo cáo.

Learning outcomes

• Compare the current rate method and the temporal method.
• Determine which method applies depending on the subsidiary's functional currency under IFRS and US GAAP.
• Explain where translation adjustments and remeasurement gains and losses are reported.
• Describe the two-step process when the functional currency is neither the local currency nor the parent's currency.
• Determine the balance sheet exposure (net asset or net monetary position) under each method.
• Determine the direction of translation and remeasurement gains and losses when the foreign currency appreciates or depreciates.

Key terms