Bài 06 - Hợp nhất kinh doanh và goodwill: acquisition method, NCI, bargain purchase, impairment

Khi một công ty giành quyền kiểm soát công ty khác, báo cáo hợp nhất ghi toàn bộ tài sản và nợ của công ty bị mua theo fair value, cộng goodwill, và ghi phần của cổ đông bên ngoài thành NCI. Level I đã dạy goodwill ở mức cơ bản (Bài 14 và Bài 26). Level II hỏi cách tính khi mua chưa đủ 100%, chọn NCI theo phương pháp nào, và goodwill bị impairment ra sao.

Bài này gồm acquisition method, full goodwill và partial goodwill, bargain purchase, impairment goodwill (IFRS và US GAAP) và liên doanh. Ví dụ nhiều bước xuyên suốt: công ty giả định mua 80% một công ty khác, tính goodwill hai cách rồi theo dõi một năm sau.

Learning outcomes

• Describe the acquisition method and its recognition and measurement principles.
• Calculate goodwill under the full goodwill method and the partial goodwill method, and state which frameworks permit each.
• Calculate non-controlling interest at the acquisition date.
• Explain the accounting for a bargain purchase.
• Describe the impairment of goodwill under IFRS and US GAAP and calculate the loss in simple cases.
• Describe the accounting for joint ventures and the effect of subsequent consolidation on net income attributable to the parent and to non-controlling interest.

Key terms